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包裝紙消費稅 包裝費稅率是13還是9

admin 大卷紙巾 2024-04-15 20:13:12 21 0 包裝費   消費稅   包裝紙   稅率   還是
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包裝費稅率是13還是9

一、正面分析

一般包裝費稅率是13%,包裝物是指為包裝產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器,包裝費指商品購入后所使用的包裝物,如紙箱、木箱、木籠、鐵桶、鐵罐等,耗用的各種包裝材料包裝費,發(fā)生的包裝費用。

二、分析詳情

包裝費增值稅稅率:

1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅,應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅,如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅;

2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類,包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅,逾期時不再征增值稅及消費稅,退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費稅,沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅,所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅,逾期不退回時確認收入,計征增值稅但不征消費稅;

3、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售,但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金,如果是酒類包裝物押金與上述處理一致,即在收取時計征增值稅和消費稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金,包裝物逾期未收回,押金沒收,沒收的押金繳納增值稅。

三、包裝費計入的科目

包裝費用計入銷售費用科目核算。費用增加計入借方,同時會導致貨幣資金減少,資產(chǎn)減少計入貸方。產(chǎn)品包裝費用的賬務處理是,借,銷售費用—包裝費,應交稅費—應交增值稅。貸,銀行存款等科目。

消費稅的征稅范圍是哪些

消費稅的征收范圍比較狹窄,同時也會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、環(huán)境保護等國家大政方針進行修訂,依據(jù)《消費稅暫行條例》及相關法規(guī)規(guī)定,目前消費稅稅目包括煙、酒、化妝品等15種商品,部分稅目還進一步劃分了若干子目。

(一〉煙

凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品,不論使用何種輔料,均屬于本稅目的征收范圍。包括卷煙(進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。

在“煙”稅目下分“卷煙”等子目,“卷煙”又分“甲類卷煙”和“乙類卷煙”。其中,甲類卷煙是指每標準條(200支,下同)調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以上(含 70元)的卷煙;乙類卷煙是指每標準條調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙。

(二)酒

酒是酒精度在1度以上的各種酒類飲料,包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

啤酒每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3 000元(含3 000元,不含增值稅)以上的是甲類啤酒,每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3 000元(不含增值稅)以下的是乙類啤酒。包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒,應當征收消費稅。果啤屬于啤酒,按啤酒征收消費稅。

配制酒(露酒)是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基,加人可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑,進行調(diào)配、混合或再加工制成的并改變了其原酒基風格的飲料酒。具體規(guī)定如下:

1.以蒸鎦酒或食用酒精為酒基,具有國家相關部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號并且酒精度低于38度(含)的配制酒,按消費稅稅目稅率表“其他酒” 10%適用稅率征收消費稅。

2.以發(fā)酵酒為酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按消費稅稅目稅率表“其他酒” 10%適用稅率征收消費稅。

3.其他配制酒,按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。

葡萄酒消費稅適用“酒”稅目下設的“其他酒”子目。葡萄酒是指以葡萄為原料,經(jīng)破碎(壓榨)、發(fā)酵而成的酒精度在1度(含)以上的葡萄原酒和成品酒(不含以葡萄為原料的蒸餾酒)。

(三)高檔化妝品

自2016年10月1日起,本稅目調(diào)整為包括髙檔美容、修飾類化妝品、髙檔護膚類化妝品和成套化妝品。

髙檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)

價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、□紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩,不屬于本稅目的征收范圍。

高檔護膚類化妝品征收范圍另行制定。

(四)貴重首飾及珠寶玉石

包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

(五)鞭炮、焰火

包括:各種鞭炮、焰火。體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,不按本稅目征收。

(六)成品油

本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目;航空煤油暫緩征收。

1.汽油。

汽油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動機燃料的各種輕質(zhì)油。取消車用含鉛汽油消費稅,汽油稅目不再劃分二級子目,統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。,

以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。

2.柴油。

柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點或凝點在-50號至30號的可用作柴油發(fā)動機燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動機燃料的非標油。

以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。

經(jīng)國務院批準,從2009年1月1日起,對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅:

(1)生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

(2)生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》標準。

3.石腦油。

石腦油又叫化工輕油,是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。

石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。非標汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料(減壓柴油VGO和常壓柴油AGO)、重裂解料、加氫裂化尾油、芳經(jīng)抽余油均屬輕質(zhì)油,屬于石腦油征收范圍。

4.溶劑油。

溶劑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)和機械清洗、膠粘行業(yè)的輕質(zhì)油。

橡膠填充油、溶劑油原料,屬于溶劑油征收范圍。

5.航空煤油。

航空煤油也叫噴氣燃料,是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用作噴氣發(fā)動機和噴氣推進系統(tǒng)燃料的各種輕質(zhì)油。航空煤油的消費稅暫緩征收。

6.潤滑油

潤滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。

潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。以植物性、動物性和礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)混合摻配而成的“混合性”潤滑油,不論礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)所占比例高低,均屬潤滑油的征收范圍。

另外,用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品,生產(chǎn)、加工潤滑脂應當征收消費稅。變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油,不征收消費稅。

7.燃料油。

燃料油也稱重油、渣油,是用原油或其他原料加工生產(chǎn),主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、 180CTS燃料油、7號燃料油、糠酸油、工業(yè)燃料、4~6號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒,屬于燃料油征收范圍。

根據(jù)財稅〔2013〕105號文,納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。但應同時符合下列條件:

(1)納稅人必須取得省級以上(含省級)環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物(綜合)經(jīng)營許可證》,且該證件上核準生產(chǎn)經(jīng)營范圍應包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣。

(2)生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎油,且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油應不少于〇. 65噸。

(3)利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應分別核算。

財稅〔2019〕144號將該政策實施期限延長至2023年10月31日。

(七)小汽車

小汽車是指由動力驅(qū)動,具有4個或4個以上車輪的非軌道承載的車輛。

本稅目征收范圍包括:(1)乘用車:含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的,在設計和技術特性上用于敘運乘客和貨物的各類乘用車。(2)中輕型商用客車:含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10〜23座(含23座)的在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。(3)超豪華小汽車:每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

含駕駛員人數(shù)(額定載客)為區(qū)間值的(如8~ 10人、17〜26人)小汽車,按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

1182 A m法

電動汽車不屬于本稅目征收范圍。車身長度大于7米(含),并且座位在10〜23座(含)以下的商用客車,不屬于中輕型商用客車征稅范圍,不征收消費稅。沙灘車、雪地車、卡丁車、髙爾夫車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。

(八)摩托車

包括輕便摩托車和摩托車兩種。對最大設計車速不超過50千米/小時,發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅。氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費稅。

(九)離爾夫球及球具

髙爾夫球及球具是指從事髙爾夫球運動所需的各種專用裝備,包括高爾夫球、高爾夫球桿及髙爾夫球包(袋)等。

高爾夫球是指重量不超過45. 93克、直徑不超過42. 67毫米的高爾夫球運動比賽、練習用球;高爾夫球桿是指被設計用來打髙爾夫球的工具,由桿頭、桿身和握把三部分組成;髙爾夫球包(袋)是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包(袋)。

本稅目征收范圍包括高爾夫球、髙爾夫球桿、高爾夫球包(袋)。髙爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

(十)高檔手表

高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10〇〇〇元(含)以上的各類手表。

本稅目征收范圍包括符合以上標準的各類手表。

(H•—〉游艇

游艇是指長度大于8米小于90米,船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作,可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分,游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。

本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米(含)小于90米(含),內(nèi)置發(fā)動機,可以在水上移動,一般為私人或團體購置,主要用于水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇。

(十二)木制一次性孩子

木制一次性筷子,又稱衛(wèi)生筷子,是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類供一次性使用的筷子。

本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

(十三)實木地板

實木地板是指以木材為原料,經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產(chǎn)工藝不同,可分為獨板(塊)實木地板、實木指接地板、實木復合地板三類;按表面處理狀態(tài)不同,可分為未涂飾地板(白述板、素板)和漆飾地板兩類。

本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。

(十四)電池

電池,是一種將化學能、光能等直接轉(zhuǎn)換為電能的裝置,一般由電極、電解質(zhì)、容

器、極端,通常還有隔離層組成的基本功能單元,以及用一個或多個基本功能單元裝配成的電池組。范圍包括:原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

自2015年2月1日起對電池(鉛蓄電池除外)征收消費稅;對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免征消費稅。2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自2016年1月1日起,對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

(十五)涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅,施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

交消費稅的物品有哪些

煙。凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品,不論使用何種輔料,均屬于本稅目的征收范圍。

酒。酒是酒精度在1度以上的各種酒類飲料,包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。啤酒每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元,不含增值稅)以上的是甲類啤酒,每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(不含增值稅)以下的是乙類啤酒。

高檔化妝品。自2016年10月1日起,本稅目調(diào)整為包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

貴重首飾及珠寶玉石。貴重首飾及珠寶玉石包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

鞭炮、焰火鞭炮、焰火包括各種鞭炮、焰火。體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,不按本稅目征收。

成品油。成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。

小汽車。小汽車是指由動力驅(qū)動,具有4個或4個以上車輪的非軌道承載的車輛。

高爾夫球及球具。高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備,包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。

高檔手表。高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。

游艇。游艇是指長度大于8米小于90米,船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作,可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分,游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。

木制一次性筷子。木制一次性筷子,又稱衛(wèi)生筷子,是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類供一次性使用的筷子。

實木地板。實木地板是指以木材為原料,經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開樺、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。

電池。電池,是一種將化學能、光能等直接轉(zhuǎn)換為電能的裝置,一般由電極、電解質(zhì)、容器、極端,通常還有隔離層組成的基本功能單元,以及用一個或多個基本功能單元裝配成的電池組。

涂料。涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料的總稱。

交消費稅的一定交增值稅嗎?

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種。也就是說這個商品屬于應納消費稅的范疇。消費稅是針對應稅貨物征收的,而增值稅是針對銷售貨物或提供應稅勞務征收的,所以,一般情況來講,消費稅的應稅項目也就是增值稅的應稅項目。

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